Обязанность платить налоги для граждан Российской Федерации (РФ) закреплена в статье 57 российской Конституции. Ею также установлено, что «законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». При этом специальных нормативных актов о регулировании правовых отношений в части купли-продажи, майнинга, обмена, передачи в пользование, отчуждения, обращения криптовалют, в России на июль 2024 года нет. Налог на криптовалюту в России на данный момент отсутствует. Однако под налогообложение (налогооблагаемую базу) в России по умолчанию подпадают любые доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Что касается предприятий и индивидуальных предпринимателей, а также самозанятых, то объектом налогообложения по умолчанию становится их выручка и/или прибыль.
Правовой статус криптовалют в России
С января 2021 года, после вступления в силу Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах», статус криптовалют в России можно считать частично урегулированным. По данному закону, криптовалюты в России признаются имуществом, и их можно легально покупать, продавать, дарить, и даже отдавать в залог. 21 ноября 2023 Сбербанк (Сбер) провёл первую в России тестовую сделку кредитования, залоговым обеспечением которой выступили цифровые финансовые активы (ЦФА).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, все доходы, приобретенные от операций с имуществом в любой форме, независимо от того, являются ли они материальными или монетарными, должны приниматься во внимание при определении налоговой базы для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
При этом в полной мере правовой статус криптовалют в РФ полностью не урегулирован, и их владельцам стоит внимательно следить за переменами на правовом поле, в том числе и в части налога на криптовалюты.
Когда нужно платить налог на доход от криптовалют?
Несмотря на то, что криптовалюты как ЦФА признаны имуществом, налогом на имущество они не облагаются ввиду неопределённости их стоимости, согласно действующим в РФ нормативам. Поэтому они приобретают всё большую популярность среди российских резидентов, которые занимаются инвестициями и сохранением активов. Само по себе приобретение, майнинг, хранение, стекинг (стейкинг) криптовалют (получение процентов в криптовалюте от передачи криптовалюты в пользование третьим лицам) не облагаются налогом на криптовалюты (НДФЛ). Налогообложению подлежит исключительно прибыль в форме обычных фиатных денег от любых операций с криптовалютой, если при ее переводе в рубли итоговая сумма окажется больше той суммы в рублях, которая была затрачена на эти операции.
По закону, налогоплательщик обязан до 30 апреля года, следующего за годом, когда криптовалютная прибыль была переведена в рубли (если не в рубли, все равно для расчётов прибыль переводится в российские рубли, то есть исчисляется в рублях на момент получения), представить декларацию по форме 3-НДФЛ. Оплатить исчисленный налог физическое лицо обязано до 15 июля. То есть доход от криптовалют за 2023 год следовало задекларировать, чтобы избежать штрафов и пеней) до 30 апреля 2024 года, а уплатить до 15 июля 2024 года. Размер оплаты — 13% от полученного дохода при общем доходе физического лица менее 5 млн рублей, или 15%, если его общий доход составил более 5 млн рублей в год.
Как определить сумму налога? (пример расчёта налога)
Налог на криптовалюту в России в 2024 году претерпел серьёзные перемены.
Следует отметить, что, начиная с 2025 года, расчёт НДФЛ изменится, согласно закону, подписанному Президентом РФ 12 июля 2024 года. Этим законом в России введена пятиступенчатая прогрессивная шкала. И вместо двух ставок налога (13% и 15%) в зависимости от размера дохода будет пять ставок. При этом ставка в 13% сохранится для доходов до 2,4 млн рублей в год и для всех выплат, связанных с участием в специальной военной операции (СВО).
Для доходов выше, 2,4 млн рублей будут действовать следующие ставки:
- 15% — для части годового дохода выше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб.
- 18% — для части годового дохода выше 5 млн руб. и до 20 млн руб.
- 20% — для части годового дохода выше 20 млн руб. и до 50 млн руб.
- 22% — для части дохода выше 50 млн руб. в год.
То есть если ваш доход от криптовалют составил 6 млн руб., то в 2025 году вы должны будете уплатить в бюджет как минимум
(2 400 000 * 0,13) + (2 600 000 * 0,15) + (1 000 000 * 0,18) = 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 руб.
Семьи с двумя и более детьми получат право на своеобразный налоговый «кешбэк» из бюджета: вернуть можно будет 7% из 13% НДФЛ, если общий доход на каждого члена семьи ниже, чем полтора прожиточных минимума, установленных по месту жительства в конкретном регионе РФ.
Какие налоги нужно платить с токенов?
Итак, обязанность по уплате НДФЛ возникает именно после продажи в течение отчётного года каких-либо токенов, будь то токены криптовалют, либо NFT или иные ЦФА. Поэтому самое важное в легальной работе с криптовалютами — платить налоги с токенов и хранить всю подтверждающую информацию об операциях, так как это поможет избежать спорных ситуаций с налоговыми органами при уплате налогов на криптовалюту.
Поэтому физическому лицу – резиденту РФ следует:
-
- собирать выписки со всех бирж, криптообменников и P2P-площадок, на которых вы вели в течение года деятельность, желательно ежемесячно, чтобы иметь полную историю для возможных «разборок» с налоговыми органами;
- собирать данные о всех операциях покупки и продажи ЦФА для определения полученного за год дохода;
- по окончании года посчитать доход от криптовалют за год по формуле
Приход|ы| — Расход|ы| = Налогооблагаемая сумма
- заполнить до 30 апреля года, следующего за годом получения доходов, декларацию 3-НДФЛ, указывая продажу криптовалюты как «доходы от операций с ЦФА (цифровыми активами)»;
- до 15 июля уплатить налог (НДФЛ) в соответствующем расчётам размере.
Следует учитывать, что НДФЛ физическое лицо платит со всех доходов (суммы доходов), со всех источников, если иное не предусмотрено законами либо иными нормативными актами органов власти и управления РФ и/или её субъектов.
В инструктивном материале для пользователей криптобиржа Binance перечисляет ряд проблем, которые могут возникнуть у физического лица при доказательстве корректности исчисления суммы налога на криптовалюты.
«В сети Интернет, — пишет Binance, можно найти свидетельства того, как налоговый орган, получив декларацию гражданина, требовал представить документы, подтверждающие его расходы на приобретение криптовалюты. С получением подобных документов чаще всего есть некоторые сложности, так как в настоящее время простые граждане часто приобретают криптовалюту посредством Р2Р-сервиса». И далее в тексте Binance отмечается: «Как правило, рубли с карты физического лица переводятся на карту другого физического лица, которое, в свою очередь, переводит со своего аккаунта на бирже на аккаунт физического лица, перечислившего рубли, соответствующее количество криптовалюты. Будут ли налоговые органы принимать банковский документ о переводе рублей с карты одного физического лица на карту другого в качестве доказательства приобретения криптовалюты — остается вопросом». Это — очень важная ремарка!
Поэтому, если физическое лицо намерено оставаться в легальном поле, следует избегать механизмов приобретения и продажи криптовалют и иных ЦФА по недоказуемым схемам.
Когда не нужно платить налог на криптовалюту в России?
Если расходы физического лица на приобретение криптовалют и иных ЦФА превысили доходы, платить налог на криптовалюты не надо. Не надо платить налог, если операций с криптовалютой или иными ЦФА не было и не было фактов получения дохода. Однако в этом случае следует подать декларацию в налоговую. Такой документ именуется «нулевая декларация». За его непредставление может быть выписан штраф в размере 1 тысяча рублей. Если операции с получением дохода произошли «автоматически» с зачислением денег на карту или счёт физического лица в течение года, то доход надо декларировать.
Что будет если не платить налог: штрафы и наказания?
Неуплата налога на криптовалюты (на доход от любых ЦФА) чревата высокими штрафами, особенно, если налоговые органы докажут, что неуплата произошла умышленно (доказать обратное физическому лицу очень непросто).
За непредставление декларации о доходах или её подачу в налоговый орган с опозданием предусмотрен штраф в размере 5% от суммы исчисленного налога за каждый полный месяц просрочки, но общая сумма не может превышать 30% от суммы долга. Минимальный размер санкции — 1 тысяча рублей, которую физическое лицо должно будет выплатить при небольшом (на несколько дней) опоздании с подачей декларации.
Штраф для физического лица за неуплату НДФЛ составляет 20% от размера неуплаченного (неперечисленного) налога. За умышленную неуплату НДФЛ штраф составит 40% процентов. Плюс к этому физическому лицу будет начислена пеня за период просрочки от установленных законом сроков (согласно статьям 75 и 122 Налогового Кодекса РФ).
